美国遗产税合规申报清单

根据申报人身份（美国居民/非美国居民）分类整理，涵盖申报前提、所需材料、表单填写及关键时间节点，可直接用于遗产税申报筹备：

一、通用申报前提（满足其一即需申报）

1. 遗产应税资产价值超过对应身份的豁免额度；

2. 遗产包含需缴纳遗产税的美国境内资产（非居民专属）；

3. 需向配偶转移未使用的遗产税豁免额度（居民专属）。

二、美国居民（公民/税务居民）申报清单

1. 基础材料

- 死者死亡证明（官方认证版）；

- 遗产资产清单及估值报告（含全球资产，如房产、股票、存款、珠宝等，需第三方专业估值）；

- 死者生前债务证明（房贷、信用卡欠款、医疗账单等）；

- 丧葬费用凭证；

- 遗产执行人身份证明（法院任命文件）。

2. 表单填写

- Form 706：核心遗产税申报表，需详细填报资产、负债、豁免额度使用情况；

- Form 706-NA（若涉及非美国资产特殊条款）；

- Form 8821（如需授权税务代理人处理申报）。

3. 时间节点

- 申报截止日：死者死亡后9个月内，可申请延期6个月；

- 税款缴纳：与申报同步完成，逾期需缴纳滞纳金及利息。

4. 特殊事项

- 若配偶需继承未使用的豁免额度，需在申报时勾选Portability选项；

- 遗产内包含退休账户（401k/IRA）的，需单独填报相关资产明细。

三、非美国居民申报清单

1. 基础材料

- 死者死亡证明（经所在国公证并经美国领事馆认证）；

- 美国境内资产清单及估值报告（仅针对美房、美股、美国银行存款等）；

- 遗产执行人身份证明（需在美国税务系统备案）；

- 非居民身份证明（护照、居住证明等）。

2. 表单填写

- Form 706-NA：非居民专属遗产税申报表，仅填报美国境内资产；

- 若涉及税务条约优惠，需附加对应国家与美国的遗产税条约文件。

3. 时间节点

- 申报截止日：死者死亡后9个月内，延期申请需单独提交Form 4768；

- 税款缴纳：需以美元支付，可通过美国国税局（IRS）授权的支付渠道完成。

4. 特殊事项

- 非居民无豁免额度转移权利，仅可使用6万美元基础豁免额；

- 若遗产包含美国不动产，需额外提供产权证明及资产评估报告。

四、通用注意事项

1. 资产估值需遵循IRS规定，不动产需采用市场公允价值，金融资产以死亡当日收盘价为准；

2. 未按时申报或虚假填报，将面临IRS的罚款（最高为欠税额的25%）；

3. 可委托美国注册税务师（CPA）或遗产规划律师协助申报，降低合规风险。