企业所得税是地方税吗？为什么联邦政府收取的企业所得税并不高？
Discussion
根据您的问题和之前的讨论内容，我将分两部分解答：
### 一、企业所得税是否属于地方税？
**企业所得税不是纯粹的地方税**，而是**共享税种**。具体分析如下：
1. **美国税收层级体系**：
- **联邦税**：由联邦政府征收（如联邦企业所得税、个人所得税）
- **州税**：由各州政府征收（如州企业所得税、销售税）
- **地方税**：由市县等地方政府征收（如财产税、地方特许经营税）
2. **企业所得税的征收主体**：
- **联邦层面**：联邦政府征收企业所得税（2024财年占比联邦财政收入11%）
- **州层面**：50个州均征收州企业所得税（税率3%-12%不等）
- **地方层面**：部分市县征收地方企业所得税（如纽约市税率8.85%）
3. **典型比例**（以加州科技企业为例）：
```mermaid
pie
title 企业实际税负构成
“联邦税” ： 21%
“州税” ： 8.84%
“地方税” ： 1.5%
“其他” ： 0.66%
```
### 二、联邦企业所得税为何占比不高？
根据2024财年联邦财政收入结构（企业所得税仅占11%，约0.53万亿美元），主要原因如下：
#### 核心原因分析
1. **历史性降税政策**：
- 2017年《减税与就业法案》将联邦企业所得税率从**35%降至21%**
- 导致企业税收入占比从20%+降至当前水平
2. **税收优惠泛滥**：
- 研发税收抵免（每年约$120亿）
- 加速折旧政策（2023年企业节税$680亿）
- 离岸利润回流优惠（税率仅10.5%）
3. **企业避税手段**：
- **利润转移**：跨国公司将利润转移至低税率国家（如爱尔兰12.5%）
- **税基侵蚀**：利用知识产权许可等转移定价手段
- **统计佐证**：美国企业海外存留利润超$3万亿（Tax Foundation 2024）
4. **经济结构变化**：
- 服务业占比升至80%（服务贸易更易避税）
- 中小企业适用转嫁税（Pass-through）模式（按个人所得税率征税）
#### 财政数据对比
| 税种 | 2024财年收入 | 占比 | 增长率(较2017) |
|--------------------|--------------|--------|----------------|
| 个人所得税 | $2.43万亿 | 49% | +28% |
| 社保及退休金 | $1.71万亿 | 35% | +19% |
| **企业所得税** | **$0.53万亿**| **11%**| **-42%** |
| 关税 | $0.077万亿 | 1.6% | +301%(2025) |
> 数据来源：美国财政部《2024财年财政报告》
### 关键结论
1. **企业所得税本质**：
是**联邦-州-地方三级共享税源**，非单一地方税种。
2. **联邦占比偏低根源**：
💡 **政策设计**（降税+优惠）+ **征管漏洞**（跨境避税）+ **经济转型**（服务业主导）共同导致联邦企业所得税在财政收入中权重下降。当前11%的占比，较20世纪50年代（30%+）已出现结构性塌陷。
需要更深入的避税机制分析或具体州税案例，可随时告知！